Налог от несчастных случаев. Страховые взносы на травматизм. Свз = Бн х Т, где

Страховые взносы – обязательные платежи, которые предприятие перечисляет на специальный счет ежемесячно. Это денежная компенсация в защиту интересов работника, травмировавшегося на производстве. Независимо от того, что платежи регулярные и вносятся на каждого работника индивидуально, денежные средства выплачиваются после наступления страхового случая.

В ФСС тарифы в 2017 году от несчастных случаев остаются такие же, как и в предыдущем, но само администрирование претерпело некоторые изменения. Далее разберемся с особенностями начисления страховых взносов!

Кто выступает плательщиком?

Плательщиками взносов на случай травматизма выступают юридические лица (предприятия всех форм собственности) и индивидуальные предприниматели за своих работников. Начисляется на сумму .

За сотрудников, с которыми заключается договор ГПХ, где не прописаны условия страхования, работодатель вносить средства не обязан.

К перечню выплат не относится:

единовременная материальная помощь;
выплаты больничных листов;
выходные пособия;
суммы, которые выплачиваются при причиненном вреде на производстве;
некоторые другие выплаты определены законодательством.

Детально о суммах выплат, на которые не начисляются взносы по травматизму, можно узнать, прочитав ФЗ №125.

Отчисления на травматизм делают на такие виды поступлений:

зарплата;
премиальные;
компенсация за отпуск;
надбавки.

На целевые государственные выплаты, расходы на повышение квалификации персонала, выплаты при ликвидации предприятия отчисления не производятся.

ФСС тарифы 2017 от несчастных случаев

Чтобы предпринимателю узнать, какую ставку по травматизму ему необходимо вносить, нужно знать основной вид деятельности организации. Всего существует 32 класса, которые включают в себя перечень видов, сгруппированных согласно классам профессионального риска. Для каждого присвоен индивидуальный код ОКВЭД.

С 01.01.2017 действует приказ №851Н. Он определяет новые правила классификации. Вид деятельности подтверждается ежегодно. Для того чтобы органы ФСС назначили тариф, по которому будет рассчитана ставка травматизма, нужно до 15 апреля текущего года направить подтверждающие документы:

справку утвержденной формы;
подтверждающее заявление;
расшифровку баланса для предприятий за предыдущий период. ИП не обязаны предоставлять отчетность.

Формы заявления и справки можно посмотреть в приложениях к приказу №55 Минздравсоцразвития.

В ФСС тарифы 2017 года от несчастных случаев колеблются от 0,2 до 8,5.

Если налогоплательщик не предоставит документы, тогда ФСС самостоятельно присвоит класс профессионального риска, при этом выбирается наибольшая ставка – 8,5. Поэтому документы нужно подавать вовремя, ведь оспорить тариф, согласно новым правилам, действующим с этого года, будет невозможно.

Методика расчета

Страховые взносы от несчастного случая в 2017 рассчитываются бухгалтером ежемесячно путем умножения базы по взносам на тарифную ставку.

База взноса – это количество денег, которое получил работник за отчетный месяц. Сюда может входить не только заработная плата, но и другие денежные вознаграждения, рассмотренные выше. Рассчитывается как разница между выплатами по трудовому договору и не облагаемыми взносами.

Пример. Предприятие «Красный луч» занимается добычей кобальтовой руды – 07.29.22. Это 32 класс риска. Для этой группы присвоен тариф 8,5, так как это опасный вид деятельности, травмы, полученные на работе, могут иметь серьезные последствии, тянущие за собой большие финансовые траты. Фонд зарплаты работников в марте 2017 года – 2,4 млн. руб. Отдельным работникам была выплачена материальная помощь в размере 17 тыс. рублей. Исходя из этого:

база взноса=2400000-17000=2383000 руб.;
сумма отчислений=2383000*8,5%=202555 руб.

Полученная сумма отчисляется компанией на специальный счет в ФСС.

Льготные ставки

В 2017 году продолжают действовать пониженные ставки для некоторых видов деятельности:

предприятия, которые относятся к категории льготных – благотворительность, строительство, сфера образования, здравоохранения и др., если они в год получают доход в размере не больше 79 млн. руб.;
фармперсонал аптек;
предприятие, которое ведет финансовую деятельность в определенных законом свободных экономических зонах;
IT-компании;

Большая часть полномочий с 01.01.2017 перешла от ФСС к НС. Она контролирует регулярность отчислений лицами, ведущими бизнес-деятельность, взыскания долгов, анализов отчетности.

Основные изменения:

отчеты сдаются за первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Содержат только алгоритм расчета;
за расчетный период берется календарный год;
формы некоторых документов перетерпели изменения: начали действовать формы бланков №22-24;
сдвинулись сроки подачи отчетов в органы.

Вообще не изменились тарифы, категории льготников, плательщиков.

Страхование от несчастных случаев на производстве в 2017 году в РФ обязательное. Оно обеспечивает защиту работнику и может выплачиваться в виде пособия в связи с временной потерей трудоспособности, одноразовой или ежемесячной страховой выплаты, дополнительной оплаты лечения, реабилитации. Пособие не может быть больше, чем сумма четырех ежемесячных страховых выплат.

Такой тип выплат назначается сотруднику после медицинской экспертизы, если он частично или полностью временно утратил способность работать. В случае смертельного исхода право на такие средства имеет ближайший родственник (муж/жена, дети). Сумма фиксированная, одноразовая, составляет 1 млн. руб.

Ежемесячные выплаты могут индексироваться. Порядок определяет правительство РФ. Максимальные размеры таких сумм в 2017 году – 72290,4 руб., единовременных – 94 018 руб.

Тарифы страховых взносов и методика расчета в 2017 году не изменилась. Главное – вовремя подавать отчетность и подтверждать вид деятельности.

«Об утверждении Классификации видов экономической
деятельности по классам профессионального риска»

в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях — к сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору

Установить, что в 2016 году страховые взносы уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год".

Страховые взносы от несчастных случаев

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 года N125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Установить, что в 2016 году страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60 процентов размеров страховых тарифов, установленных статьей 1 настоящего Федерального закона, индивидуальными предпринимателями в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III группы.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
от 01.12.14 N 401-ФЗ
О СТРАХОВЫХ ТАРИФАХ
НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ
СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ
НА 2015 ГОД И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2016 И 2017 ГОДОВ

Статья 1

Установить, что в 2015 году и в плановый период 2016 и 2017 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Статья 2

Установить, что в 2015 году и в плановый период 2016 и 2017 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60 процентов размеров страховых тарифов, установленных статьей 1 настоящего Федерального закона, индивидуальными предпринимателями в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III группы.

Статья 3

Президент
Российской Федерации
В.ПУТИН

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
от 02.12.13 N 323-ФЗ
О СТРАХОВЫХ ТАРИФАХ
НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ
СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ
НА 2014 ГОД И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2015 И 2016 ГОДОВ

Статья 1

Установить, что в 2014 году и в плановый период 2015 и 2016 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Статья 2

Установить, что в 2014 году и в плановый период 2015 и 2016 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60 процентов размеров страховых тарифов, установленных статьей 1 настоящего Федерального закона, индивидуальными предпринимателями в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III группы.

Статья 3

Президент
Российской Федерации
В.ПУТИН

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
от 03.12.2012 N 228-ФЗ

О СТРАХОВЫХ ТАРИФАХ
НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ
СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ
НА 2013 ГОД И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2014 И 2015 ГОДОВ

Статья 1

Установить, что в 2013 году и в плановый период 2014 и 2015 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральнымзаконом от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Статья 2

Установить, что в 2013 году и в плановый период 2014 и 2015 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60 процентов размеров страховых тарифов, установленных статьей 1 настоящего Федерального закона, индивидуальными предпринимателями в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III группы.

Статья 3

Президент
Российской Федерации
В.ПУТИН

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
от 30.11.2011 N 356-ФЗ

О СТРАХОВЫХ ТАРИФАХ
НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ
СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ
НА 2012 ГОД И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2013 И 2014 ГОДОВ

Статья 1

Установить, что в 2012 году и в плановый период 2013 и 2014 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Статья 2

Президент
Российской Федерации
Д.МЕДВЕДЕВ

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
от 08.12.2010 N 331-ФЗ

О СТРАХОВЫХ ТАРИФАХ
НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ
СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ
НА 2011 ГОД И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2012 И 2013 ГОДОВ

Статья 1

Установить, что в 2011 году и в плановый период 2012 и 2013 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Статья 2

Президент
Российской Федерации
Д.МЕДВЕДЕВ

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
от 28.11.2009 N 297-ФЗ

О СТРАХОВЫХ ТАРИФАХ
НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ
СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ
НА 2010 ГОД И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2011 И 2012 ГОДОВ

Статья 1

Установить, что в 2010 году и в плановый период 2011 и 2012 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год".

Статья 2

Президент
Российской Федерации
Д.МЕДВЕДЕВ

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
от 25.11.2008 N 217-ФЗ

О СТРАХОВЫХ ТАРИФАХ
НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ
СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ
НА 2009 ГОД И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2010 И 2011 ГОДОВ

Статья 1

Установить, что в 2009 году и в плановый период 2010 и 2011 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год".

Статья 2

Президент
Российской Федерации
Д.МЕДВЕДЕВ

Определяем тариф по платежам в Соцстрах

Текущие тарифы страховых взносов на травматизм по ОКВЭД определяются не только по основному виду деятельности компании. Также на процентную ставку влияет сфера деятельности, наличие льгот, которые утвердили законодатели для данной сферы, а также утвержденные процентные тарифы.

Все ставки классифицируются по степени профессиональных рисков, их значения варьируются от 0,2 до 8 %. Класс риска определить несложно. Сколько процентов платить в ФСС на травматизм в 2018: все соответствия по виду деятельности регламентированы в отдельном законе от 22.12.2005 № 179-ФЗ.

Основной вид деятельности нужно ежегодно подтверждать в Фонде социального страхования. Для этого до 15 апреля необходимо направить в ФСС специальное заявление.

Как определить размер страхового тарифа ФСС в 2018 году

Об этом читайте в отдельной статье «Как подтвердить основной вид деятельности в ФСС».

Зачем нужно подтверждение? Если не предоставить заявление своевременно, то представители Соцстраха выделят из всех видов деятельности компании самый «рискованный», то есть с наивысшим тарифом страхового обеспечения. Следовательно, компания будет переплачивать целый год, изменить ставку будет практически невозможно. такие нормы закреплены в Постановлении № 551 от 17.06.2016.

Когда платить за травматизм

Оплата на страхование от НС и ПЗ производится ежемесячно, причем не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. Если платежный день выпадает на выходной, то срабатывает правило переноса — на первый рабочий день после праздника или выходного. Данное правило закреплено в п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ. Однако представители Фонда не рекомендуют откладывать оплату на последний день.

Страховые взносы на травматизм в 2018 году уплачивается в Фонд социального страхования, в отличие от остальных взносов. Напомним, что страховое обеспечение по ОПС, ОМС и ВНиМ следует перечислять в налоговую инспекцию.

Если допустить ошибку в платежном поручении, то работники ФСС выставят неустойку и начислят штрафы, пени. Чтобы избежать досадных неприятностей, ознакомьтесь с правилами составления платежек в статье «Как платить страховые взносы бюджетной организации».

Код бюджетной классификации в платежке

Большинство ошибок и помарок, которые являются причинами штрафных санкций, кроются в коде бюджетной классификации платежа. Действующие КБК на травматизм в 2018 году за сотрудников:

для перечисления основных платежей по взносам используйте 393 1 02 02050 07 1000 160;
КБК на пени по травматизму в 2018 — 393 1 02 02050 07 2100 160;
если в ФСС начислили штраф — 393 1 02 02050 07 3000 160.

Напомним, что правильность исчисления платежа и полноту перечисления средств в бюджет все страховщики должны ежеквартально подтверждать. Для этого разработана специальная форма отчетности. О том, как правильно составить отчет в ФСС, мы рассказывали в специальном материале «Заполняем форму 4-ФСС».

Страховые взносы на травматизм в 2018 году

Так же, как и в 2017, в 2018 году СВ на травматизм перечисляются в территориальный Фонд социального страхования.

Ставка ФСС от несчастных случаев в 2018 году

Регламент по начислению и уплате СВ отражен в 125-ФЗ от 24.07.1998.

Начисляют и уплачивают страховые отчисления на травматизм организации-работодатели или ИП, у которых трудоустроены наемные работники. Согласно п. 1 ст. 20.1 125-ФЗ, база для расчета и начисления определяется как сумма выплат, перечисляемых организацией своим сотрудникам. Выплаты, не подлежащие обложению СВ (ст. 20.2 125-ФЗ):

государственные пособия;
компенсации;
материальная помощь и проч.

На основании п. 9 ст. 22.1 125-ФЗ, размер страховые взносы, которые необходимо перечислить во внебюджетный фонд, исчисляется ежемесячно как расчетная облагаемая база, взятая нарастающим итогом с начала года с учетом отчетного периода. Далее полученная величина индексируется с учетом установленного для организации-страхователя тарифа. Для того чтобы определить сумму СВ на НС и ПЗ, которую учреждение должно заплатить в ФСС, необходимо из полученной тарифной величины, исчисленной за период работы с начала года, вычесть начисленные в предшествующие отчетному периоду ежемесячные суммы.

Тарифы, действующие в 2018 г., были установлены 179-ФЗ от 22.12.2005 и являются аналогичными 2017 г. Ставка определяется исходя из класса профессионального риска (ст. 1 179-ФЗ), а классность устанавливается для учреждения на основании вида его хозяйственно-экономической деятельности (приказ Минтруда № 81н от 30.12.2016).

Перечисление взносов в региональный ФСС должно производиться ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. Если требуемая дата выпадает на выходной и праздничный день, то платеж необходимо совершить заранее — в последний рабочий день перед 15 числом. КБК для уплаты СВ на травматизм в ФСС в 2018 г. будут следующие:

393 1 02 02050 07 1000 160 — основной ежемесячный платеж;
393 1 02 02050 07 2100 160 — пеня;
393 1 02 02050 07 3000 160 — штраф.

Льготы по страховым взносам на НС и ПЗ

Для некоторых учреждений ФСС может устанавливать специальный льготный тариф. Решение о снижении может приниматься на основании анализа следующих критериев:

количество страховых случаев из расчета на 1000 рабочих;
количество страховых случаев с летальным исходом;
результаты спецоценки условий труда;
итоги проведенных медицинских осмотров;
общий объем средств, израсходованных на выплату страховых на травматизм.

Анализ проводится за предшествующие льготированию три года деятельности работодателя-страхователя. Максимальная сумма снижения тарифа может достигать 40 % от установленной для учреждения величины тарифа (п. 1 ст. 22 125-ФЗ).

Получить скидку могут организации, которые официально зарегистрированы и ведут свою финансово-хозяйственную деятельность на протяжении минимум трех лет, а также учреждения, которые уплачивают страховые без задержек и срывов и которые не имеют долгов по взносам на момент подачи заявления.

Если в организации были зафиксированы страховые случаи с летальным исходом, то льготы предоставлены не будут.

Заявление на скидку по взносам на травматизм

Для того чтобы получить скидку, бухгалтеру необходимо заполнить и подать в территориальный орган ФСС заявление на скидку в бумажном или электронном формате.

Глава 19. Уплата взносов на обязательное страхование от несчастных случаев

Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний должны оплачивать все организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, которые заключили с гражданами трудовые договоры. Это следует ст. 5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Взносы нужно начислять и на выплаты по гражданско-правовым договорам, но только в том случае, если это прямо указано в них.

Несчастным случаем на производстве, согласно ст. 3 Федерального закона № 125-ФЗ понимается событие, в результате которого:

– застрахованный работник получил увечье или иное повреждение здоровья при исполнении им обязанностей по трудовому договору (или в других перечисленных случаях) как на территории работодателя, так и за ее пределами, во время следования к месту работы и возвращения с работы на транспорте, предоставленном работодателем;

– возникла временная или стойкая утрата профессиональной трудоспособности работника либо его смерть, либо необходимость перевода застрахованного работника на другую работу.

К несчастным случаям относятся травма (в т.ч. полученная в результате нанесения телесных повреждений другим лицом), острое отравление, тепловой удар, ожог, обморожение, утопление, поражение электрическим током, молнией, излучением, а также укусы насекомых и пресмыкающихся, телесные повреждения, нанесенные животными, повреждения, полученные в результате взрывов, аварий, разрушения зданий, сооружений, конструкций, стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.

Профессиональным заболеванием является хроническое или острое заболевание застрахованного работника, возникшее в результате воздействия на него вредного производственного фактора (совокупности факторов) и повлекшее за собой временную или стойкую утрату работоспособности сотрудника. Степень утраты профессиональной трудоспособности выражается в процентах.

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев начисляют на сумму заработной платы (дохода) работников (в т.ч. внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству) и лиц, привлекаемых к труду, а в соответствующих случаях – на вознаграждения по гражданско-правовым договорам. На это указано в п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утв. Постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).

Страховые взносы не начисляются на целый ряд выплат, поименованных в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765. К ним относятся государственные пособия, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, дивиденды и т.д.

Страховые взносы платятся по тарифам, которые установлены в зависимости от класса профессионального риска. Профессиональный риск – это вероятность повреждения (утраты) здоровья или смерть застрахованного работника, связанная с исполнением им обязанностей по трудовому договору (контракту).

А класс профессионального риска – уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся в отраслях (подотраслях) экономики. Для каждого класса предусмотрен свой тариф.

Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 10 января 2006 г. № 8.

Наименования отраслей, используемые в данной Классификации, соответствуют Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД). Например, если организация занимается изданием книг, то ей присваивают код 22.11. И согласно Приказу она относится к первому классу профессионального риска.

На 2006 г. страховые тарифы в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ:

I класс профессионального риска 0,2

II класс профессионального риска 0,3

III класс профессионального риска 0,4

IV класс профессионального риска 0,5

V класс профессионального риска 0,6

VI класс профессионального риска 0,7

VII класс профессионального риска 0,8

VIII класс профессионального риска 0,9

IX класс профессионального риска 1,0

X класс профессионального риска 1,1

XI класс профессионального риска 1,2

XII класс профессионального риска 1,3

XIII класс профессионального риска 1,4

XIV класс профессионального риска 1,5

XV класс профессионального риска 1,7

XVI класс профессионального риска 1,9

XVII класс профессионального риска 2,1

XVIII класс профессионального риска 2,3

XIX класс профессионального риска 2,5

XX класс профессионального риска 2,8

XXI класс профессионального риска 3,1

XXII класс профессионального риска 3,4

XXIII класс профессионального риска 3,7

XXIV класс профессионального риска 4,1

XXV класс профессионального риска 4,5

XXVI класс профессионального риска 5,0

XXVII класс профессионального риска 5,5

XXVIII класс профессионального риска 6,1

XXIX класс профессионального риска 6,7

XXX класс профессионального риска 7,4

XXXI класс профессионального риска 8,1

XXXII класс профессионального риска 8,5

Если организация занимается каким-то одним видом бизнеса, то все ясно: зная код по ОКВЭД, можно легко определить, к какому классу профессионального риска она относится. Сложнее обстоит дело, когда у организации несколько видов деятельности, а чаще так и бывает. И не исключено, что для каждого из них установлен свой класс профессионального риска. Какой же тариф использовать, начисляя взносы? В этом случае взносы нужно платить по тому тарифу, который установлен для основного вида деятельности. Об этом говорится в Правилах отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713. «Об утверждении Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска»

Им считается тот вид деятельности, от которого в предыдущем году был получен наибольший доход. При этом выручка от каждого вида продукции (работ, услуг) берется без НДС.

Пример 1. У организации три вида деятельности: парикмахерская (код по ОКВЭД – 93.02), кафе (код по ОКВЭД – 55.30), ремонт мотоциклов (код по ОКВЭД – 50.40.4). В 2005 г. организация выручила за ремонт мотоциклов – 300 000 руб., кафе принесло 1 200 000 руб., а доходы парикмахерской составили 1 700 000 руб.

Т.е. вся выручка равна:

300 000 руб. + 1 200 000 руб. + 1 700 000 руб. = 3 200 000 руб.

В общей сумме выручки удельный вес доходов от каждого из видов деятельности будет такой:

– 9,38 процента (300 000 руб. : 3 200 000 руб. x 100%) – ремонт мотоциклов;

– 37,5 процента (1 200 000 руб. : 3 200 000 руб. x 100%) – кафе;

– 53,12 процента (1 700 000 руб. : 3 200 000 руб. x 100%) – парикмахерская.

Т.е. наибольший доход фирма получает от парикмахерской.

Ставка взносов в фсс нс и пз в 2018 по оквэд

Следовательно, основной вид деятельности организации – оказание этого вида услуг. Этому виду деятельности присвоен I класс профессионального риска. А тариф равен 0,2.

Ежегодно до 15 апреля организациям надо подтвердить в отделении ФСС РФ свой вид деятельности. Это необходимо для того, чтобы определить, по каким тарифам платить страховые взносы от несчастных случаев в следующем году. Пока организация не получит из соцстраха уведомление о классе риска, она должна платить взносы исходя из вида деятельности, который подтвердила в предыдущем году. Об этом говорится в п. 11 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами. Он утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55.

В случае, когда страхователю, подтвердив свой вид деятельности в региональном отделении ФСС РФ, будет присвоен другой класс, суммы взносов понадобится пересчитать. Если же при этом у организации окажется недоплата, пени платить не придется. Ведь фирма действовала по всем правилам.

Если фирма не подтвердит вид деятельности, то фонд присвоит класс профессионального риска самостоятельно. При этом сотрудники ФСС РФ выберут из видов деятельности тот, по которому присвоена максимальная ставка взносов от несчастных случаев. Поэтому лучше самостоятельно подтвердить свой вид деятельности.

В бухгалтерском учете взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев отражают на субсчете «Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев», который открывают к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Дебет 20 (08, 23…) Кредит 69 субсчет «Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев» – начислены взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев.

Страховые платежи учитываются при расчете налога на прибыль на основании пп. 45 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ, т.е. уменьшают налогооблагаемый доход организации. Где сказано, что взносы на обязательное страхование от несчастных случаев включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Пример. Организация занимается аудитом. В марте 2006 г. она начислила своим сотрудникам, которые работают по трудовым договорам, зарплату в размере 1 500 000 руб.

Кроме того, были выплачены ежемесячные премии – 160 000 руб. Также за этот месяц организация выдала компенсацию за неиспользованный отпуск – 7300 руб. В бухгалтерском учете фирмы была сделана следующая запись:

Дебет 20

Кредит 70

– 1 667 300 руб. (1 500 000 + 160 000 + 7300) – начислены зарплата, премии, а также компенсация за неиспользованный отпуск.

Деятельность организации отнесена к I классу профессионального риска.

Следовательно, страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний эта организация должна уплачивать в размере 0,2 процента. На сумму компенсации за неиспользованный отпуск страховые взносы не начисляются.

Фирма заплатит взносы с 1 660 000 руб. (1 500 000 + 160 000). И отразит в бухгалтерском учете следующими записями:

Дебет 20

Кредит 69 субсчет «Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев»

– 3320 руб. (1 660 000 руб. x 0,2%) – начислен взнос на обязательное страхование от несчастных случаев.

На всю сумму взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (3320 руб.) организация может уменьшить свой налогооблагаемый доход.

Однако в этом случае остается нерешенным вопрос об уплате взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве с суммы оплаты больничных листов работодателем за первые два дня нетрудоспособности.

Дадим пояснение. Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве не начисляются на пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые в соответствии с законодательством. Страхователи обязаны выплачивать страховое возмещение, в т.ч. и за счет собственных средств. Оплата пособия работодателем за первые два дня нетрудоспособности производится на основании ст. 8 Федерального закона от 29.12.2004 № 202-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования на 2005 год» и не является заработной платой застрахованного, следовательно, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве на нее не начисляются.

Подробности 27.06.2016 09:19

С 01.01.2017 г. вступят в силу поправки в Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска

(http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=144081) в части порядка установления тарифа по взносам «на травматизм» тем работодателям, которые в срок не подтвердили свой основной вид деятельности.

Взносы в ФСС «на травматизм»: с указанием кодов ОКВЭД в ЕГРЮЛ надо быть осторожнее

С 01.01.2017 г. вступят в силу поправки в Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска (http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=144081)в части порядка установления тарифа по взносам «на травматизм» тем работодателям, которые в срок не подтвердили свой основной вид деятельности.

Таким работодателям будет установлен тариф по взносам исходя из вида деятельности, имеющего наиболее высокий класс профессионального риска из тех видов деятельности, которые отражены в отношении этого работодателя в ЕГРЮЛ.

То есть не будет иметь значения, ведет ли работодатель фактически эту деятельность или нет. Главное, что код ОКВЭД значится в ЕГРЮЛ.

Чтобы избежать возможных недоразумений с внебюджетными фондами, необходимо разобраться, кто платит взносы, в том числе на инвалидов и какая величина взносов по травматизму и профессиональным заболеваниям.

Что нужно знать

Налогоплательщикам, использующим труд наемных рабочим необходимо помнить об уплате налогов, иных обязательных платежей. Обязанность по уплате страховых взносов возникает у страхователя на основании законодательства.

Величина взносов зависит от основного вида деятельности, который задекларировал налогоплательщик с учетом размера страхового тарифа, скидок и надбавок установленных ФСС.

Страховой тариф определяется исходя из категории профессионального риска. При этом законодатель предусмотрел возможность корректировки этого показателя за счет применения соответствующей скидки.

Однако ее предельная величина не может быть более 40% от суммы страхового тарифа. Основанием для применения скидки является заявление налогоплательщика. Также законом предусмотрен перечень выплат, что не облагаются взносами.

Основные понятия

Наименование	Описание
Несчастный случай на производстве	Событие, которое привело к повреждению здоровью работника во время исполнения им трудовых обязанностей на основании
Профзаболевание	Хроническое или острое заболевание сотрудника, которое было спровоцировано влиянием вредных производственных факторов и привело к временной или продолжительной утрате трудоспособности
Страховой взнос	Обязательный платеж, который должны вносить налогоплательщики по страхованию от несчастных случаев на производстве или профзаболеваниям
Страховой тариф	Размер взноса, начисленного в интересах застрахованного лица согласно с трудовым соглашением
Профессиональный риск	Вероятность потери здоровья или наступления смерти работника, которая связана с исполнением им трудовых обязанностей на основании трудового соглашения
Класс риска	Уровень производственного травматизма, профзаболеваемости и издержек на страхование согласно с видом экономической деятельности

Унификация

Основной целью внесенных изменений в закон об обязательном страховании является унификация объекта и базы по страховым взносам, уплачиваемым работодателями в ФСС.

Объекта

Под объектом, который облагается страховыми взносами необходимо понимать любые выплаты, начисленные работодателем застрахованному лицу на основании трудового договора.

Базы

База для исчисления суммы страховых взносов определяется исходя из суммы выплат, начисленных работодателем застрахованному лицу, кроме сумм, которые не облагаются взносами ().

Нормативная база

Обязанность по уплате взносов возникает у налогоплательщиков согласно ФЗ от 24.07.1998 №125-ФЗ.

Отнесение видов экономической деятельности к конкретной категории профессионального риска происходит на основании .

Основной вид деятельности налогоплательщика подтверждается в порядке установленном .

Порядок применения скидок и надбавок в отношении страховых тарифов установлен .

Методика расчета скидок закреплена положениями . Значение основных показателей в отношении видов деятельности утверждено .

Порядок проведения выездных проверок страхователей закреплен .

Страховые взносы на травматизм в 2015 году

Вопрос об уплате взносов можно разбить на отдельные блоки:

Размер ставки.
Порядок расчета.
Практический пример.

Какие тарифы (ставки)

Согласно с разъяснениями Министерства труда, величина взносов в текущем году остается без изменений.

Поэтому для налогоплательщиков сохраняются ранее действовавшие тарифы (от 02, до 8,5%), которые различаются по ОКВЭД и зависят от категории профессионального риска.

Размер среднего страхового тарифа будет составлять 0,52% по отношению к начисленной заработной плате. Более детальная информация о величине тарифа отображается в извещении, которое ФСС направляет всем организациям.

Но, для этого субъект хозяйственной деятельности должен предварительно предоставить в Фонд страхования информацию об основном виде деятельности.

Указанные данные подаются не позже 15 апреля текущего года. Особенно это касается тех организаций, которые изменили вид деятельности в предыдущем году. Потому как ФСС должен будет установить новый страховой тариф.

Однако возникает вопрос, нужно ли корректировать размер страхового взноса на случай травматизма, если организация в течение года изменила основной вид деятельности. Ответ, нет.

Изменение размера страхового тарифа может произойти только в будущем году (). Тогда как определение основного вида деятельности происходит 1 раз в год на основании совокупного дохода за предыдущий год ().

Если говорить о корректировке размера страхового тарифа, то такая возможность предусмотрена . Для этого налогоплательщики могут использовать соответствующие скидки или надбавки.

Их величина рассчитывается по результатам работы предприятия за последние три года. Окончательный размер скидки не может быть более 40% страхового тарифа, установленного страхователю.

Таблица: условия получения скидки

Однако этот вид льготы не распространяется на страховые случаи с летальным исходом. Исчисление размера скидки или надбавки на будущий финансовый год производится налогоплательщиком в текущем году.

Тогда как применение скидки начинается с 1 января (). Для получения скидки страховщик должен обратиться в ФСС по месту регистрации.

Фото: заявление на получение скидки по страховым тарифам

В заявлении нужно указать следующие данные:

наименование предприятия;
регистрационный номер;
дату госрегистрации;
код ОКВЭД.

Решение о применении скидки принимается до 1 декабря текущего года. После чего в 5-дневный срок Фонд страхования должен уведомить о нем налогоплательщика. Размер скидки устанавливается в процентном отношении к страховому тарифу ().

Основанием для применения скидки является:

Ведение хозяйственной деятельности не менее 3 лет со дня регистрации предприятия до года, в котором планируется применение льготы.
Своевременное перечисление текущих взносов.
Отсутствие задолженности по обязательным платежам на момент подачи заявления.

Если в предыдущем финансовом году на предприятии был страховой случай с летальным исходом, то в этом случае скидка страховщику на будущий год не полагается ().

В случае превышения любого из указанных показателей, скидка предприятию не полагается (). Чтобы прояснить ситуацию необходимо рассмотреть практический пример.

Допустим, ООО «Энпласт» занимается изготовлением пластмассы (ОКВЭД 24.16). По этому виду деятельности установлена VI категория профессионального риска. Величина страхового тарифа составляет – 0,7%.

Регистрация компании была произведена 15.09.2010 года. Уплата взносов производится исправно, а случаев с летальным исходом на предприятии не было. Размер начисленных взносов – 1,434 тыс. руб.

Документально подтвержденная численность сотрудников – 1380 чел. Из-за наступления 1 страхового случая на производстве работнику было выплачено пособие за 9 календарных дней.

Его размер составил 17320 руб. На 01.01.2014 года предприятие провело аттестацию 1108 из 1204 существующих рабочих мест. Медосмотр прошло 1150 из 1380 чел.

Расчеты показателей производятся с учетом вышеуказанных требований:

0,01<0,04;
0,72 < 1,08;
9 < 59,42.

Как видно все три показателя хозяйственной деятельности компании ниже средних. Поэтому исследуемое предприятие имеет право на применение скидки.

Для расчета величины скидки необходимо использовать следующую формулу:

В основу текущих расчетов можно положить результаты предыдущего примера. Однако вначале нужно установить величину двух коэффициентов:

q1	0,92 (1108/1204)
q2	0,83 (1150/1380)

Как следствие Фонд страхования должен предоставить налогоплательщику скидку в размере:

48,87% (1-(0,01/0,04+0,72/1,08+9/59,42)/3)×0,92×0,83×100.

Но, так как максимальная величина скидки ограничена 40%, то именно этот показатель будет установлен предприятию.

Алгоритм расчета по видам

Для расчета суммы взноса работодателю необходимо базу умножить на страховой тариф. Размер тарифа закреплен положениями .

Что касается исчисления суммы взноса с инвалидов в 2015 году, то здесь наниматель может использовать пониженные тарифы (ст.57 Закона). Аналогичная правовая позиция изложена в .

Пример

За январь месяц текущего года ему были начислены:

Размер облагаемой взносами базы составляет 21 тыс. (15000+5000+1000) руб. Как видно здесь не учитываются командировочные и часть суммы материальной помощи (см. подзаголовок «Выплаты не облагаемые…»).

Расчет суммы взноса за январь месяц производится следующим образом:

Таким образом, предприятие перечислило за Иванова И. В. в ФСС 609 руб.

Порядок оплаты

Порядок уплаты взносов на страхование устанавливается законом. Расчетным периодом считается календарный год (). Тогда как отчетным периодом является 3, 6, 9 и 12 месяцев.

Однако страховые взносы в ФСС на травматизм уплачиваются работодателем ежемесячно на протяжении всего расчетного периода (ст.15 Закона).

Уплата должна происходить не позже 15 числа месяца, что идет за месяцем, за который было произведено начисление обязательного платежа.

Осуществление проверок работодателей

ФСС может провести проверку правильности начисления взносов, а также своевременность их уплаты работодателем. Также ревизии может подвергнуться вопрос обоснованности расходования денег ФСС при наступлении страховых случаев.

В поле зрения Фонда обычно попадают организации, которые:

Имеют задолженность по уплате взносов.
Показали существенные расходы по обязательному страхованию.
При стабильной численности работников резко изменили сумму страховых выплат.
Предоставляют расчетные ведомости с нарушением установленных сроков.

Порядок проведения проверок регулируется соответствующими нормативными актами. Продолжительность выездной проверки работодателя не может быть более 1 мес.

Таблица: особенности начисления взносов на выплаты в пользу иностранцев и лиц без гражданства

Увеличение сроков происходит в исключительных случаях. При этом ФСС должен уведомить работодателя о предстоящей проверке. Ревизии подлежат документы за последние три календарных года.

Процесс проведения

ФСС может совместить проверки по обязательному страхованию:

в связи с временной утратой трудоспособности;
от несчастных случаев на производстве и профессиональным заболеваниям.

Перед началом проверки ФСС должен собрать о страхователе следующую информацию:

основной вид деятельности;
категория профессионального риска;
величина страхового тарифа;
наличие скидок (надбавок);
отчетные данные по деньгам Фонда;
проведенные выплаты в интересах работников;
данные о расчетах с работодателем;
номера решений ФСС.

Проверка работодателя обычно начинается с документов, на основании которых проводились выплаты в интересах работника. После этого контроллеры начнут изучать первичную бухгалтерскую документацию и записи регистров бухгалтерского учета.

Без внимания сотрудников ФСС также не останутся расчетные ведомости по деньгам Фонда и начислению зарплаты персоналу.

При выявлении расхождений в документах, станет вопрос о проверке правильности начислений страховых взносов на совершенные выплаты.

Как следствие ревизии подвергнутся следующие документы:

и начисления зарплаты;

Ревизоры также проверят правильность применения страхового тарифа и обоснованность использования существующих льгот. Затем будут изучены проведенные выплаты работникам, пострадавшим на производстве.

Сюда же относится проверка правильности отчислений, связанных с мерами по предупреждению несчастных случаев на производстве.

Установленные меры ответственности

Если результаты проверки покажут, что работодатель уплачивал страховые взносы не в полном объеме, то в отношении него будет принято решение о начислении недоимки, пени. Еще одним видом штрафной санкции может быть отказ страхователю в применении вычета по начисленным взносам.

Если говорить о неуплате взносов на травматизм, то орган ФСС может выписать штраф в размере 20% от неуплаченной суммы ().

Часто задаваемые вопросы

Вопросы, возникающие при уплате взносов:

Почему нужно подтверждать вид хозяйственной деятельности.
Какие выплаты не облагаются взносами.
Как правильно подтвердить класс риска.

Зачем подтверждать вид деятельности

Подтверждение основного вида деятельности влияет на величину тарифа, согласно с которым налогоплательщик рассчитывает величину обязательного страхового взноса на каждого застрахованного сотрудника (см. подзаголовок «Какие тарифы…»).

Если организация не подаст необходимые сведения, то Фонд страхования будет производить начисление на основании данных за предыдущий финансовый год ().

Чтобы подтвердить вид деятельности предприятию необходимо подать следующие документы:

заявление установленной формы;
справку-подтверждение.

Фото: заявление о подтверждении основного вида деятельности

Фото: справка о подтверждении основного вида деятельности

Крупным налогоплательщикам дополнительно нужно подготовить копию , которая прилагается к за прошлый год.

В заявлении должны быть указаны следующие данные:

наименование предприятия;
ОГРН;
код подчиненности;
вид деятельности по ОКВЭД;
перечень прилагаемых документов;
дату подачи заявления;
подпись руководителя организации.

В справке-подтверждении указываются следующие данные:

наименование предприятия;
ИНН, ОГРН;
юридический адрес предприятия;
ФИО директора и главбуха;
за предыдущий год;
показатели бухучета по видам деятельности;
основной вид деятельности (код ОКВЭД);
подпись директора и главного бухгалтера.

Что касается индивидуальных предпринимателей, использующих труд наемных рабочих, то они не должны ежегодно подтверждать основной вид деятельности ().

Им устанавливается тариф согласно с тем видом деятельности, что указан в ЕГРИП.

Выплаты, не облагаемые взносами

Не облагаются взносами следующие виды выплат:

государственные пособия;
все виды компенсационных выплат, включая:

Возмещение ущерба, причиненного повреждением здоровья.
Оплату проживания, коммунальных услуг, питания или иного денежного возмещения.
Оплату стоимости полагающегося натурального довольствия.
Увольнение персонала, кроме возмещения на неотгуленный отпуск.
Выплаты выходного пособия.
Возмещение расходов на профподготовку.
Трудоустройство работников уволенных по причине ликвидации предприятия.

суммы единовременной материальной помощи, которую оказывают страхователи.
страховые взносы по обязательному страхованию персонала.
стоимость проезда работников до места проведения отпуска.
стоимость льготного проезда, предоставляемого отдельным категориям граждан.
материальную помощь, выданную работодателем своим сотрудникам, если она не превышает 4 тыс. руб. на 1 человека.
суммы, выплачиваемые нанимателем своим работникам на компенсацию расходов по уплате процентов по кредитам на покупку жилья.

Более детальный список выплат, что не облагаются взносами, утвержден .

Подтверждение класса риска

Первичное определение категории риска происходит во время регистрации страхователя. Затем работодатель должен ежегодно подтверждать класс риска (см. подзаголовок «Какие тарифы…»).

Видео: страховые взносы во внебюджетные фонды

Подбивая итоги статьи, следует отметить основные моменты, связанные с уплатой страховых взносов. Этот вид платежей является обязательных для всех налогоплательщиков, использующих труд наемных работников.

Размер взносов зависит от основного вида деятельности налогоплательщика. Что касается сроков уплаты, то платежи должны осуществляться работодателем ежемесячно на протяжении всего расчетного периода.

Вознаграждения, получаемые гражданами за работу по трудовому договору, облагаются страховыми взносами на травматизм. Эта норма распространяется и на договора ГПХ, но только в том случае, если она в них прописана. Гражданство РФ на уплату не влияет. Страхователями могут выступать: юрлицо, физлицо, заключившее трудовое соглашение с иным лицом, а также собственник бизнеса.

Законодательную основу общеобязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний определяет ФЗ № 125 от 24 июля 1998 г. в действующей редакции. Уплата взносов осуществляется ежемесячно в ФСС до 15 числа после месяца, за который они начисляются. Если крайний срок платежа выпадает на выходной либо праздничный день, тогда оплату вносят в первый же следующий за ним рабочий день.

Итоговая сумма платежа зависит от вида деятельности страхователя (организации, ИП), применяемого тарифа и права на льготирование. Процентную тарифную ставку определяет класс профессионального риска страхователя. Всего действующих классов 32 (Закон № 179-ФЗ, п. 1).

Класс риска зависит от основного вида деятельности страхователя (обособленных подразделений). Полный список классов вместе с действующими тарифами перечислен в соответствующей Классификации видов экономической деятельности (Приказ Минтруда РФ № 851н от 30 декабря 2016). Величина тарифов варьируется от 0,2 до 8, 5%.

Калькуляция взносов на травматизм: стандартная формула и льготирование

Плательщик обязан исчислять взносы ежемесячно сразу после начисления заработка. Облагаемую базу могут составлять: оклад, доплата за стаж, надбавки, премиальные, отпускные, командировочные, вознаграждения по договорам ГПХ.

Стандартная формула калькуляции оплачиваемой суммы взносов на травматизм одинакова для всех обязанных лиц: заработок * страховой тариф. К числу заработка в этом случае относят только те выплаты, которые облагаются страховыми взносами. Перечень сумм, с которых не исчисляют взносы, обозначен в статье 20.2 ФЗ № 125. Так, не удерживаются страховые суммы с государственных пособий, платежей за обучение, компенсаций за работу в опасных условиях, начислений при ликвидации организации. Предельной базы для подсчета этого вида страхования не установлено.

Размер взноса на травматизм, который по результатам подсчетов подлежит уплате, обязанное лицо вправе снизить на величину некоторых выплат . К ним относят:

Отпускные по дополнительному отдыху (отпуск для санаторного лечения по путевке ФСС).
Пособие по больничному листу (в случае несчастного случая на производстве либо профзаболевания).
Иные виды финансирования, которые осуществляются с целью снижения травматизма на производстве.

При калькуляции учитываются также льготы, на которые вправе рассчитывать отдельные категории плательщиков. К примеру, ИП вправе платить взносы за инвалидов 1, 2, 3 групп в размере 60% от общепринятых тарифных ставок. Организация (ИП) может получить скидку к тарифной ставке при наличии следующих условий:

Деятельность осуществляется на протяжении как минимум 3 лет с момента регистрации.
Отсутствуют «страховые» долги.
Не было страховых случаев с летальным исходом.
Все платежи по страхованию вносятся исправно и вовремя.

Порядок действий страхователя при оплате взносов на травматизм

Ежемесячно после начисления зарплаты обязанное лицо удерживает с нее и уплачивает взносы на травматизм сообразно единой схеме.

Пошаговые действия плательщика при отчислении взносов на травматизм	Пояснения
Определить облагаемую базу	К ней причисляют лишь те выплаты работнику, которые облагаются по закону взносами на травматизм
Выяснить страховой тариф	Определяется сообразно действующей Классификации видов экономической деятельности
Учесть право на льготирование, если таковое имеется	Действующие льготы применяются в отношении уменьшения размера тарифов
Скалькулировать сумму взноса к уплате в бюджет	Используется стандартная формула: заработок * страховой тариф; применяется льготирование по тарифу, если плательщик имеет на него право
Составить платежное поручение на уплату скалькулированной суммы взносов	Обязательные сведения, в которых нельзя допускать ошибки: КБК 393 1 02 02050 07 1000 160, № счета УФК, наименование банка получателя; при неверном указании названых данных страховой платеж считается не перечисленным (ФЗ № 125, ст. 26.1, п. 7, пп. 4)
Заплатить взнос	Крайний срок внесения платы - 15 число месяца, который идет вслед за отчетным

Ключевые проводки по взносам на травматизм

С целью отображения операций по страховым взносам используется счет 69. Начисление фиксируется по кредиту, а перечисление, т. е. уплата, - дебиту указанного счета. Для каждого вида страхования открывается дополнительный субсчет. Это правило действует и в рассматриваемом случае.

Отчетность по взносам на травматизм

Плательщик взносов на травматизм обязан регулярно вести отчетность по начисленным и уплаченным страховым платежам. С 3 квартала 2017 г. в этих целях используется новая форма расчета 4-ФСС.

Порядок ее заполнения определен Приказом ФСС РФ № 381 от 26.09.2016. Обязательными для заполнения в ФСС являются: титульный лист, таблицы 1, 2, 5. Данные в остальные, добавочные листы (табл. 1.1, 3 и 4) вносятся по мере необходимости.

В заполненном виде документ следует сдавать ФСС каждый квартал. Расчет подается в месяце, который следует за прошедшим кварталом. Крайний срок сдачи отчетности на бумажном носителе - не позже 20 числа месяца (если численность штатных сотрудников менее 25 человек), а в электронном виде - до 25 числа.

Сдавать 4-ФСС обязаны организации во всех случаях, а ИП - только если это касается трудовых соглашений и договоров ГПХ, в которых прописана обязанность по уплате взносов на травматизм. Плательщик вправе передать отчетность лично, заказным письмом, через доверенное лицо (своего представителя), посредством средств электронной связи.

При наличии ошибочных сведений в 4-ФСС, расхождений между отчислениями и указанными данными, расчет могут не принять. Тогда будет считаться, что отчетность не сдана. На переделку отчетной документации дается 5 рабочих дней. Если установленный срок плательщик упустит, его привлекут к административной ответственности.

Отчетность за 2017 год и более ранние периоды составляется и сдается в ФСС по старым формам, с учетом ранее действующих форматов. Сводный отчет по взносам, в том числе и по травматизму, передается ИФНС.

Ответственность страхователя за просрочку страховых платежей

Обязанное лицо, страхователь (физлицо, юрлицо), должно правильно исчислять взносы на травматизм, оплачивать их в назначенные сроки, представлять по ним вовремя достоверную отчетность ФСС.

Любой плательщик взносов может узнать информацию о задолженности по страховым платежам, посетив ФСС лично, либо посредством личного кабинета на сайте.

Если деньги на уплату не поступили по назначению, образуется задолженность. О ней контролирующий орган сообщает плательщику посредством уведомления и требует рассчитаться.

Если платеж подсчитан правильно, но не перечислен вовремя, это не будет расцениваться как нарушение. Несвоевременная оплата влечет за собой лишь начисление пени за каждый календарный день просрочки.

Используемые КБК

Проводки по пеням и штрафам

Формула подсчета пени за просрочку и особенности ее применения

393 1 02 02050 07 2100 160 - пени;

393 1 02 02050 07 3000 160 - штраф

ДТ 99 КТ 69 - отображается начисление;

ДТ 69 КТ 51 - фиксируется уплата;

основание - Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000

Недоимка * число дней просрочки * 1/300 (либо 1/150) * ставка рефинансирования ЦБ;

с 1.10.2017 к первым 30 дням просрочки применяется 1/300 ставки, а далее - 1/500 за каждый просроченный день;

с 18.09.2017 и по сей день применяется ключевая ставка 8,5%;

расчет ведет ФСС

За неплатеж, ложные сведения в отчетности, просрочку, непредставление отчетности обязанное лицо привлекают к административной либо уголовной ответственности. При совершении нарушений предусмотрены как минимум штрафы:

За крупный размер: до 200 000 руб. (для физлиц), от 100 000 до 300 000 руб. (для юрлиц).
За особо крупный размер: до 300 000 руб. (для физлиц), от 300 000 до 500 000 (для юрлиц).

Основание - статьи 199.2, 199.3 и 199.4 УК РФ в редакции 2017 г. От уголовной ответственности освобождаются привлекаемые лица (директор, главбух), если они совершили подобные деяния впервые и полностью рассчитались по недоимке, пени, штрафу.

Пример 1. Калькуляция страховых взносов на травматизм: страхователь - строительная компания

ЗАО «Стройка» занимается строительством жилых и нежилых объектов недвижимости. Согласно ОКВЭД код деятельности компании - 41.20, класс профессионального риска - 8, следовательно, тарифная ставка по взносам составляет 0,9 %. Бухгалтерия за месяц насчитала работникам компании зарплату 800 000 руб. Вся сумма облагается страховыми взносами.

Калькуляция производится сообразно стандартной формуле: зарплата * страховой тариф (800 000 * 0,9 % = 7 200). Месячная сумма к уплате - 7 200 руб.

Пример 2. Как отображается в бухучете строительной компании уплата взносов на травматизм?

ЗАО «Стройка» выплатило за месяц работникам основного (ОП) и подсобного (ПП), производства зарплату, с которой были удержаны взносы на травматизм. Бухгалтерия отобразила операции следующими записями:

ДТ 20 КТ 70 - сумма зарплаты работающих на ОП;
ДТ 23 КТ 70 - сумма заработка работающих на ПП;
ДТ 20 КТ 69.1.2 - начисление взносов с зарплаты работников ОП;
ДТ 23 КТ 69.1.2 - начисление взносов с заработка работников ПП;
ДТ 69.1.2 КТ 51 - перечисление страхового платежа в ФСС.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Организация занимается разными видами деятельности. Какой из них будет признаваться основным?

Тот, чей удельный вес в едином объеме исполненных работ (услуг, проданной продукции) больше по результатам прошедшего года.

Вопрос №2: Когда по закону ИП на УСН вправе не платить взносы на травматизм?

Пока ИП не утратил свой статус, он обязан платить взносы за себя. В отдельных ситуациях, определяемых законом, он вправе не платить взносы. Например, если его предпринимательская деятельность приостановлена по причине службы в армии, ухода за ребенком до 1,5 лет, в случае проживания с супругом-представителем (дипломатом, консулом и т. д.) дипломатического корпуса за границей.

Вопрос №3 : В каких случаях нужно платить общеобязательные взносы самозанятым гражданам?

Эта категория работающих граждан не должна оплачивать взносы на травматизм. Их обязательства ограничиваются уплатой фиксированных взносов по ОМС. Добровольно они могут вносить страховые платежи по болезни и материнству. Также ими оплачивается 1% с превышенной суммы дохода по пенсионной части (если прибыль более 300 000 руб.).

Многих интересует, какими будут ставки страховых взносов в 2017 году. Таблица , на наш взгляд, наиболее удобная форма, чтобы раскрыть всю картину по взносам на ближайшую перспективу.

Перемены

Не секрет, что ставки взносов в государственные социальные фонды являются вторыми по степени значимости после налогов обязательными платежами. Cтавка страхового взноса представляет собой величину, которая неизбежно ляжет на плечи нанимателей – компаний и бизнесменов.

Напомним об основной законодательной подвижке в этой области: с 2017 года основная часть полномочий перешла к налоговой службе России. Это контроль за отчислением по актуальным ставкам страховых взносов , взыскание долгов по ним и получение + анализ отчетов.

Данные поправки уже присутствуют в нормативной базе. Так, с 1 января 2017 года Закон о страховых взносах № 212-ФЗ канет в лету, а на его место заступит новая глава 34 Налогового кодекса.

Что останется прежним	Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев
	Расчетный период – год
	Кто обязан платить – фирмы, ИП, адвокаты, нотариусы и иные частнопрактикующие специалисты
	Объект – те же выплаты
	Размеры пониженных тарифов страховых взносов
	База для начисления взносов – правила почти те же
Что изменится	Бланки отчетности, ведь отправлять придется в налоговые органы
	Сроки сдачи отчетов
	Более детально прописаны критерии, которым нужно соответствовать, чтобы иметь право на + пополнен перечень таких требований
	Момент потери права на пониженные тарифы страховых взносов : теперь указано, что это происходит «задним числом» – с начала года

В целом, можно говорить о том, что в части порядка начисления и внесения в казну страховых взносов серьезных подвижек не предвидится.

Далее рассмотрим, какой будет . Сразу заметим, что в 2017 году социальные налоги ставки сохранили. Например, подоходный налог (НДФЛ) остался на прежнем уровне. Это говорит о том, что государство очень не хочет процентными ставками по страховым взносам в 2017 году давить на бизнес.

Cтраховые взносы 2017: ставки, таблица

Ниже в таблице показаны ставки по страховым взносам на 2017 год. Тарифная ставка (страховой тариф) представляет собой процент начисления взносов.

Cтавки по взносам в 2017 году (см. таблицу)

Куда	С чего	Тарифы страховых взносов , %
В Пенсионный фонд на ОПС		22
В Пенсионный фонд на ОПС	Выплаты превышают лимит базы	10
В Фонд соцстраха на временную нетрудоспособность и материнство	Выплаты не превышают лимит базы	2,9
	Выплаты превышают лимит базы	Начислять не надо
ФФОМС: ставка в 2017 году	–	5,1

Данные приведенной таблицы ставок страховых взносов в 2017 году показывают, что тарифы взносов в фонды в 2017 году не поменялись. Как и прежде, ставки страховых взносов будут меняться при превышении порога лимита базы.

2017 год: пониженные тарифы страховых взносов

Спешим обрадовать, что минимальные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды продолжать действовать и в 2017 году. Правда, рассчитывать на них смогут только избранные.

Тип страхователя и коды видов деятельности по ОКВЭД	Тариф для расчета страховых взносов
	В Пенс. фонд, %	В Фонд соцстраха (кроме травматизма), %	ФФОМС: ставка 2017 года, %
«Упрощенцы» с: 1) льготным видом деятельности; 2) доход от него – от 70% общего объема; 3) прибыль за год – не более 79 млн руб. (иначе потеря права на сниженный тариф с начала года) Коды: 13 – 16 и др.	20	0	0
«Вмененщики»: аптеки и коммерсанты с фармалицензией. Право на [пониженные тарифы страховых взносов] – только по фармаперсоналу. Коды: 46.18.1; 46.46.1; 47.73.	20	0	0
ИП на патенте в отношении наемного персонала (для некоторых видов деятельности есть исключения) Коды: 31.0; 74.20; 75.0; 96.01; 96.02 и др.	20	0	0
НКО на УСН (кроме госструктур) сферы: Социального обслуживания граждан; науки; просвещения; охраны здоровья; культуры; искусства; массового спорта. Коды: 37; 86 – 88; 93 и др.	20	0	0
Благотворительные организации – «упрощенцы» Коды: 64.9; 88.10.	20	0	0
IT-фирмы Коды: 62; 63.	8	2	4
АО, ООО и партнерства на УСН, которые внедряют результаты интеллектуальной деятельности, права на которые у бюджетных и автономных (в т. ч. научных) учреждений Код: 72.	8	2	4
Подписано соглашение с органами управления особыми экономическими зонами на: внедрение новых технологий; развитие туристического кластера. Коды: 65.20; 79.1; 94.99; 62.0; 63.1; 63.11.1 и др.	8	2	4
Выплаты и вознаграждения экипажам судов, зарегистрированных в Российском международном реестре (есть ряд исключений) Код: 50.	0	0	0
Есть статус участника проекта «Сколково» Код: 72.1	14	0	0
Есть статус участника свободной экономической зоны в Крыму Коды: любой, кроме 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3.	6	1,5	0,1
Есть статус резидента территории опережающего развития Коды: для каждой территории вид деятельности устанавливают индивидуально	6	1,5	0,1
Есть статус резидента свободного порта «Владивосток» Коды: любые, кроме запрещенных (см. решение Наблюдательного совета этого свободного порта).	6	1,5	0,1

2017 год: ставка взноса на страхование от несчастных случаев

Напоследок рассмотрим, какой будет в 2017 году ставка отчисления на социальные нужды (ФСС) по травмам.

На нашем сайте таблица ставок страховых взносов в 2017 году в части ЧП на работе и профессиональных недомоганий .

Напомним, что закон обязывает каждый год доказывать верность ставки взносов на «травматизм», который был изначально установлен. Пакет документов – заявление вместе со справкой-подтверждением – нужно сдать в Фонд соцстраха до 15 апреля года, в котором рассчитываете применять ставку взноса на страхование от несчастных случаев .

Таким образом, чтобы получить тариф на 2017 год отправить документы нужно до 15 апреля 2017 года. Поскольку этот день попадает на субботу, действует правило переноса. Поэтому постарайтесь успеть подтвердить свою «цену за травмы» до 17.04.2016 включительно.

Обратите особое внимание, что с 1 января 2017 года Правительство РФ подкорректировало Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска. Его суть вот в чем: если компания не подтвердила основной вид своей деятельности, соцстрах автоматически назначит наиболее высокий класс риска из тех кодов по ОКВЭД, которые были заявлены при госрегистрации в ЕГРЮЛ.

По сути, эти изменения закрепили практику, которая уже и так сложилась. Просто теперь всё абсолютно официально. Между тем, ранее по этому вопросу множество конфликтов с ФСС доходило до суда. И последний поддерживал, в основном, компании. Логика основывалась на том, что нельзя произвольно ставить в самые жесткие рамки. Но теперь фонд не будет брать во внимание только те виды деятельности, которыми фирма реально промышляла за предыдущий период.