Исключением являются ситуации, когда такое имущество перешло в собственность компании в результате двусторонней сделки между различными организациями, которые осуществляют совместную деятельность. Кроме этого, льготу нельзя получить в случае реорганизации компании. Льготным имуществом являются еще и те объекты, которые были приобретены через посредников, то есть людей, не зависящих от организации ни в каких вопросах. Коды: Код 34 Календарный год. 50 Описывает последний отчетный период при ликвидации или реорганизации компании. 1 Преобразование. 2 Соединение или слияние. 3 Разделение. 5 Это присоединение. 6 Разделение и одновременное присоединение. 0 Полная ликвидация. 213 Подача по месту учета. 214 Подача по месту регистрации организации. 215 Подача по месту, где находится имущество. 216 Подача по месту, где находится имущество крупных налогоплательщиков.
Приложение n 5
О том, какие это коды, рассказывается ниже. Общие требования Приказом Федеральной Налоговой службы установлены главные требования, которые предъявляются к налогоплательщику при заполнении налоговой декларации и налогового расчёта на кадастровое имущество. Среди них стоит отметить следующие:
- Стоимостные показатели описываются полными рублями.
Например, если сумма менее пятидесяти копеек, то она отбрасывается, если больше, то округляется в большую сторону. - Титульный лист является первой страницей в сквозной нумерации.
- Использование корректирующих жидкостей или иных средств для маскировки неточностей и ошибок категорически запрещается.
- Налоговая декларация не должна быть напечатана на бумаге с двух сторон.
Код вида имущества 03
Внимание
Созданы все условия для того, чтобы развивались отрасли хозяйства и все социальные сферы. Однако помимо этого практически любая организация, которая располагает каким-либо движимым имуществом на своем балансе, может получить льготы в уплате налога.
Исключением являются ситуации, когда такое имущество перешло в собственность компании в результате двусторонней сделки между различными организациями, которые осуществляют совместную деятельность. Кроме этого, льготу нельзя получить в случае реорганизации компании.
Льготным имуществом являются еще и те объекты, которые были приобретены через посредников, то есть людей, не зависящих от организации ни в каких вопросах. Кому и куда сдавать По налогу на имущество рассчитываются с институтом Федеральной налоговой службы.
Код вида имущества и новый отчет по имуществу.
При этом строка 030 будет заполняться только в случае, если сумма исчисленного за налоговый период налога будет превышать сумму авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода. В противном же случае заполняется строка 040. В соответствующих строках 020 - 140 по графам 3 и 4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый период по состоянию на 1-е число каждого месяца налогового периода и на конец налогового периода (на 31 декабря).
Инфо-ПравоНалог на имущество `2017: новые формы, форматы и порядок заполнения декларации и расчета 2.3. Страницы Декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа.
Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле («Стр.») слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, следующим образом: для первой страницы «001»; для десятой страницы, соответственно, «010».
Как выбрать коды декларации по налогу на имущество за 2018 год
Сдавать коды деклараций по налогу на имущество в 2018 году нужно в следующие организации:
- В случае, когда местонахождение главного офиса совпадает с местом, где располагается все имущество организации, то налогоплательщику необходимо сдать лишь одну налоговую декларацию. В ней обязательно нужно указать ОКТМО территории, на которой была осуществлена регистрация предприятия.
- В случае, когда внутри компании имеется обособленное от других подразделение, на балансе которого числится какое-либо подвергаемое налогообложению имущество, то налоговый расчет необходимо направить в налоговую службу по месту регистрации предприятия.
Порядок заполнения декларации
Важно
Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций Раздел 2. Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению Код вида имущества Указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2 Расчета.
При заполнении Раздела 2 Расчета в отношении объектов недвижимого имущества ЕСГС по строке «код вида имущества» делается отметка 1. При заполнении Раздела 2 Расчета в отношении объекта недвижимого имущества российской организации, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), по строке «код вида имущества» делается отметка 2.
Код вида имущества 03
Подача по месту расположения обособленного предприятия, на балансе которое имеется облагаемое налогом имущество. 245 Подача по месту учета иностранной фирмы. 281 Подача по месту, где находится недвижимость. 01 Подача осуществляется в бумажном виде через почтовое отделение. 02 Подача осуществляется в бумажном виде лично или через представителя. 03 Подача осуществляется в бумажном виде и на любом съемном носителе лично. 04 Подача осуществляется в электронном виде с применением электронной подписи. 05 Другое. 08 Подача осуществляется в бумажном виде и на любом съемном носителе через почтовое отделение. 09 Подача осуществляется на закодированной штрих-кодом бумаге лично. 10 Подача осуществляется на закодированной штрих-кодом бумаге через почтовое отделение. 21 Отчетный период – квартал. 17 Отчетный период – полугодие. 18 Отчетный период – третий квартал.
Включаются в декларацию только те основные средства, которые признаются объектом налогообложения. Имущество, таковым не являющееся (в частности, движимое имущество, принятое к учету в 2013 году), в декларации не отражается.
Если организация пользуется льготой, то по строке 160 записывают код льготы, установленный в приложении 6 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом № ММВ-7-11/895. Об этом сказано в пунктах 5.1–5.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895.
Аналогичные разъяснения даны в письмах ФНС России от 12 февраля 2013 г. № БС-4-11/2301, от 13 марта 2012 г. № БС-4-11/4175. не имеющие постоянных представительств в России; имеющие представительства в России по имуществу, которое расположено в России, но не связано с их деятельностью через представительства.
Код вида имущества 03 в декларации по налогу на имущество 2018
Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, используемое при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ Объекты недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации) (за исключением имущества с кодом 07) Порядок заполнения декларации Показатель «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Код вида имущества 03 что это
Форма декларации по налогу на имущество (электронный формат) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895 (далее – приказ № ММВ-7-11/895).
- раздел 3 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство».
- раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»;
Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.
Разъяснения ФНС
ФНС разъяснила информацию об изменениях в налоговой декларации и в расчетах авансовых платежей по налогу на имущество организаций.
Новые формы декларации и расчета авансовых платежей по налогу на имущество организаций утверждены Приказом ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271 @.
ФНС считает возможным представление расчетов авансовых платежей по новой форме в случае применения:
Новых налоговых льгот,
При ликвидации или реорганизации организации в налоговом периоде 2017 года.
В новых формах отчетности:
- исключена обязанность заверять представленные сведения печатью юрлица;
- исключен код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД;
- раздел 2 дополнен строкой с кодом Кдж;
- дополнен перечень кодов вида имущества и кодов налоговых льгот;
- включен раздел 2.1 для отражения информации о недвижимом имуществе, облагаемом по среднегодовой стоимости;
- скорректирован раздел 3.
КБК Имущество
Налоговая декларация и Основные изменения
Приказ ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271 @ применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2017 года.
Приказом в формы налоговой отчетности по налогу на имущество организаций (далее - налог) и порядки их заполнения внесены, в том числе, следующие изменения:
1. Исключена обязанность заверять Декларацию печатью юридического лица;
Жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета;
6. Декларация дополнена Разделом 2.1, в котором приводится пообъектная информация о недвижимом имуществе, облагаемом по среднегодовой стоимости, в отношении которого налог исчислен в Разделе 2 Декларации, с указанием кадастровых номеров (при наличии), условных номеров (при наличии), инвентарных номеров (при отсутствии кадастровых, условных номеров и в случае наличия инвентарного номера), кодов ОКОФ и остаточной стоимости на 31.12 налогового периода;
Добавлена строка "Код вида имущества";
Исключены строки, заполняемые в отношении инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества иностранных организаций за налоговый период 2013 года;
Отредактированы наименования строк, в которых указывается кадастровая стоимость;
Добавлены строки, в которых указывается доля налогоплательщика в праве на объект недвижимого имущества (заполняется только в отношении объекта, находящегося в общей собственности), доля по пункту 6 статьи 378.2 Кодекса;
8. Справочник "Коды налоговых льгот" дополнен тремя кодами льгот (по пунктам 24, 25, 26 статьи 381 Кодекса);
9. Наименования (и коды) отчетных периодов приведены в соответствие с действующими нормами статьи 379 Кодекса.
КОДЫ ОТЧЕТНЫХ ПЕРИОДОВ
|
Наименование |
|
|
1 квартал |
|
|
полугодие (2 квартал) |
|
|
9 месяцев (3 квартал) |
|
|
1 квартал при реорганизации организации |
|
|
полугодие (2 квартал) при реорганизации организации |
|
|
9 месяцев (3 квартал) при реорганизации организации |
В аналогичном порядке изменена форма и порядок заполнения
расчета по авансовому платежу.
Проставить верные очень важно, поскольку в противном случае вся проделанная бухгалтером работа сойдет на нет и инспекция откажет в приеме отчета. Поэтому рассмотрим детально кодовые показатели декларации по налогу на имущество.
Значение
Сразу заметим, что при заполнении некоторых реквизитов декларации по налогу на имущество за 2016 год нужно вписывать не конкретные суммовые значения (например, остаточная стоимость на конец месяца), а проставлять определенные коды.
По общему правилу все коды декларации по налогу на имущество нужны для упрощения. Чтобы:
- не перегружать заполненный отчет;
- специальные программы могли проверить данную декларацию более оперативно.
Актуальная форма
За 2016-й год все компании – плательщики налога на имущество должны заполнить бланк, принятый приказом налоговой службы России от 24 ноября 2011 года № ММВ-7-11/895. На нашем сайте этот бланк можно .
Теперь разберемся, какие именно проставлять коды в декларации по налогу на имущество за 2016 год. Обратите внимание, что иногда ФНС пересматривает их состав, поэтому необходимо использовать только актуальные коды.
Значения
Полный перечень кодов для декларации по налогу на имущество компаний можно найти в том же приказе ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, который утвердил бланк данного отчета.
Основные коды присутствуют уже на первом листе декларации по налогу на имущество:
Пару слов о коде налогового органа. Его первые две цифры обозначают код вашего региона, а вторые две – номер налогового органа. Его берут из свидетельства о государственной регистрации. Уточнить данный код можно с помощью сервисов официального сайта налоговой службы России – www.nalog.ru.
Налоговый период
На основании п. 3 ст. 386 НК РФ декларацию по налогу на имущество сдают только по итогам налогового периода. А он составляет календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ). Поэтому практически всегда код периода декларации по налогу на имущество имеет значение – 34.
Перестройка организационной формы
Данный код показывает налоговикам, к кому перешло имущество в результате реорганизационных мер. Стало его больше у предприятия либо меньше.
Место подачи
| Код | Расшифровка |
| 213 | По месту учета (крупнейшие плательщики) |
| 214 | По месту нахождения предприятия (не крупнейший плательщик) |
| 215 | По месту нахождения правопреемника (не крупнейший плательщик) |
| 216 | По месту учета правопреемника (крупнейший плательщик) |
| 221 | По месту «обособки» с отдельным балансом |
| 245 | По месту налогового учета в РФ инофирмы |
| 281 | По месту нахождения недвижимости (по которой действует особый порядок расчета и перечисления налога) |
Как видно, в большинстве случаев в декларации фигурирует код 214 либо 221.
Порядок подачи
| Код | Расшифровка |
| 01 | На бумаге (почтой) |
| 02 | На бумаге (лично) |
| 03 | На бумаге и съемном носителе (лично) |
| 04 | По ТКС с электронной подписью |
| 05 | Другое |
| 08 | На бумаге и съемном носителе (почтой) |
| 09 | На бумаге со штрих-кодом (лично) |
| 10 | На бумаге со штрих-кодом (почтой) |
Напомним, что плательщики налога на имущество вольны выбирать способ подачи декларации в налоговую инспекцию.
Тип имущества
| Код | Расшифровка |
| 1 | Объекты единой газовой системы (кроме кода 6) |
| 2 | Недвижимость, расположенная в разных регионах РФ либо в России и ее территориальном море (на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне) |
| 3 | Все случаи, кроме кодов 1, 2, 4, 5 и 6 |
| 4 | Имущество отечественной организации за рубежом, с которого уплачен аналогичный иностранный налог |
| 5 | Имущество резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, которое создано или приобретено в рамках этого проекта |
| 6 | Ж/д пути общего пользования Магистральные трубопроводы ЛЭП Сооружения, без которых эти объекты не могут нормально функционировать |
Очевидно, что в большинстве случаев в декларации по налогу на имущество указывают общий код – 3.
Льготы
Самое большое количество кодов имеют льготы по налогу на имущество. Правда, почти все из них – узкоспециализированные. Поэтому большинство плательщиков данного налога не имеют права использовать их. Приведем самые реальные.
| Код | Расшифровка | Основание по НК РФ |
| 2010226 | Основной вид деятельности – производство фармацевтической продукции (в отношении имущества, на котором идет производство ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями) | П. 4 ст. 381 |
| 2010236 | Сооружения – неотъемлемые технологические части федеральных автотрасс | П. 11 ст. 381 |
| 2010253 | Резиденты промышленно-производственной особой экономической зоны. Имущество служит для целей это зоны. Срок льготы – 10 лет с момента постановки имущества на учет. | П. 17 ст. 381 |
| 2010331 | Имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий | П. 13 ст. 381 |
| 2010332 | Имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций | П. 14 ст. 381 |
| 2010336 | Участники проекта «Сколково» | П. 20 ст. 381 |
| 2010337 | Организации – в отношении новых объектов с высокой энергетической эффективностью (есть перечень Правительства РФ) | П. 21 ст. 381 |
| 2010338 | Организации – в отношении новых объектов с высоким классом энергетической эффективности | П. 21 ст. 381 |
| 2010401 | Ставка 0% первые 6 лет для резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области – в отношении имущества в рамках инвестпроекта | П. 3 ст. 385.1 |
| 2010402 | Половина от ставки налога в Калининградской области – с 7-го по 12-й год резидентства | П. 4 ст. 385.1 |
| 2012000 | Дополнительные льготы от регионов (кроме следующих двух льгот) | П. 2 ст. 372 |
| 2012400 | Дополнительные льготы от регионов в виде снижения ставки налога для отдельной категории плательщиков | П. 2 ст. 372 |
| 2012500 | Дополнительные льготы от регионов в виде уменьшения налога к уплате | П. 2 ст. 372 |
| 2014000 | Льготы и освобождения согласно международным соглашениям РФ | Статья 7 |
Особые коды
На первом листе декларации код вида деятельности по ОКВЭД проставляют на основе ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Это сокращенное название Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).
Уточнить этот код можно с помощью запроса данных ЕГРЮЛ на официальном сайте налоговой службы России – www.nalog.ru.
Что касается кодов ОКТМО, то их берут из ОК 033-2013 – Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований. Он принят приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст.
Определиться с последним кодом так же поможет специальный ресурс сайта ФНС:
Подача декларации по налогу на имущество касается многих организаций, в том числе тех, кто применяет спецрежимы. С недавних пор такие компании должны уплачивать этот налог и отчитываться перед ФНС в отношении объектов недвижимости, для которых установлена кадастровая стоимость. Сегодня расскажем о сути налога на имущество и заполнении декларации.
Плательщиками налога являются:
- Организации, применяющие основную систему налогообложения
. Они уплачивают налог со следующего имущества:
- объектов (в том числе движимых), которые стоят на балансе и числятся основными средствами;
- жилой недвижимости, которая не признается основными средствами.
- Организации, применяющие налоговые спецрежимы УСН и ЕНВД
. Они уплачивают налог:
- с объектов недвижимости, указанных в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса, для которых расчет налоговой базы производится исходя из кадастровой стоимости (к примеру, ТЦ, административные центры и расположенные в них помещения);
- с жилой недвижимости, которая не учитывается как основные средства.
- Иностранные организации при наличии облагаемого налогом имущества в собственности или по договору концессии.
О движимом имуществе
Налог с движимого имущества, признанного основными средствами, уплачивают только компании на ОСН. 2017 год стал последним, в котором они уплачивали его в прежнем порядке. Начиная с текущего года действуют новые правила. В частности, вопросы об обложении того или иного типа движимого имущества налогом, о предоставлении льгот решаются на региональном уровне.
Срок сдачи декларации и санкции
Опоздание со сроком грозит санкциями по статье 119 Налогового кодекса. Это штраф 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа - 1 тыс. рублей , максимальная - 30% от суммы налога . Кроме того, должностное лицо может получить взыскание в соответствии со статьей 15.5 КоАП в виде штрафа в размере 300-500 рублей.
Узнайте о других , которые наступят в ближайшее время.
Места представления декларации
Организации подают отчет по налогу на имущество по месту своего нахождения. Однако при наличии обособленных подразделений есть нюансы. В частности, если ОП находится в других регионах, то отчитаться следует:
- по месту нахождения подразделения, у которого собственный баланс;
- по месту расположения каждого объекта недвижимости, если они располагаются в других регионах.
При определенных обстоятельствах компания с обособленными подразделениями и имуществом в других регионах может отчитаться в ИФНС по своему месту нахождения . При этом должны исполняться такие условия:
- организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков;
- налог подлежит уплате только в бюджет субъекта;
- базой для расчета налога является балансовая стоимость;
- налоговая инспекция это разрешила.
В каком виде подавать отчетность
Для подачи декларации по налогу на имущество применяются стандартные правила из статьи 80 НК РФ . Отчитаться в электронном формате обязаны:
- налогоплательщики из категории крупнейших;
- организации, в которых среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек за прошлый календарный год;
- новые компании, в которых числится более 100 сотрудников .
Все прочие организации могут самостоятельно выбирать форму подачи декларации. Ее можно направить в инспекцию по ТКС, почтой либо сдать лично.
Как рассчитать налог на имущество
Базой по налогу на имущество юридических лиц является:
- в общем случае - его среднегодовая стоимость ;
- в отношении объектов недвижимости, указанных в статье 378.2 НК РФ - кадастровая стоимость .
Для определения среднегодовой стоимости необходимо:
- сложить остаточную стоимость объектов недвижимости на конец каждого месяца;
- полученный результат разделить на 13.
В итоге получится сумма налога к уплате за год. Если производились авансовые платежи , их нужно из этой суммы вычесть.
Если юридическое лицо владело объектом недвижимости неполный год, налог следует уплатить только за этот период. Прежде вычисляется коэффициент : количество месяцев владения объектом делится на 12. Далее налоговая база корректируется с учетом этого коэффициента.
Заполняем декларацию по налогу на имущество юридических лиц
Форма декларации и порядок ее заполнения (далее Порядок) утверждены приказом ФНС от 31 марта 2017 года номер ММВ-7-21/271@ . Бланк состоит из титульного листа и разделов 1, 2, 2.1 и 3. Декларация заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате по соответствующему коду муниципального образования, то есть в разрезе ОКТМО .
Титульный лист
На титульном листе заполняется основная информация о налогоплательщике, декларации и налоговом органе. В верхней части листа заполняются строки:
Если речь о реорганизованном / ликвидированном лице , то необходимо заполнить соответствующий блок, который следует за наименованием. В нем нужно указать ИНН/КПП организации, а также код формы реорганизации (ликвидации) :
- 1 - преобразование;
- 2 - слияние;
- 3 - разделение;
- 5 - присоединение;
- 6 - разделение с одновременным присоединением;
- 0 - ликвидация.
Номер контактного телефона - следует указать телефон, доступный для связи. Указывается код страны, города или иного населенного пункта и номер телефона без пропусков и прочих символов.
В нижней части титульного листа подтверждается достоверность и полнота представленных сведений . Указывается один из кодов:
- 1 - если декларацию подписывал руководитель организации;
- 2 - если стоит подпись представителя.
- руководителя организации;
- представителя - если это физическое лицо;
- уполномоченного представителя юридического лица, если налогоплательщика представляет юридическое лицо.
В последнем случае в строках, идущих ниже, нужно указать наименование компании-представителя .
Заполнение нижней части титульного листа, если декларацию подписал директор
Раздел 1
Этот раздел состоит из блоков строк 010-040 . Следует заполнить столько блоков, по скольким ОКТМО налог подлежит уплате. Заполняются блоки так:
- по строке 010 отражается код ОКТМО;
- по строке 020 указывается код бюджетной классификации;
- по строке 030 отражается положительный результат расчета налога, то есть его сумма, которая подлежит уплате в бюджет;
- по строке 040 отражается сумма налога, если она получилась со знаком минус (налог к уменьшению).
Образец заполнения строк 010-040 Раздела 1
Раздел 2
Этот раздел предназначен для расчета среднегодовой стоимости имущества. Его следует заполнять отдельно в отношении имущества:
- расположенного по месту нахождения организации;
- относящегося к обособленным подразделениям;
- облагаемого по разным ставкам и так далее.
Полный перечень можно найти в пункте 5.2 раздела V Порядка .
В следующей таблице - построчное заполнение раздела 2.
Таблица 1. Как заполнить раздел 2 декларации по налогу на имущество организаций
| Поле | Показатель |
| Код из Приложения № 5 к Порядку | |
| Код ОКТМО | Должен соответствовать коду из строки 010 соответствующего блока Раздела 1 |
| Строки 020-140 | Остаточная стоимость основных средств на начало каждого месяца (дата указана в графе 1). В графе 4 указывается стоимость льготного имущества, входящая в сумму, указанную в графе 3 |
| Строка 141 | Стоимость недвижимости в составе имущества |
| Строка 150 | Среднегодовая стоимость имущества (сумма строк 020-140 делится на 13 ). |
| Строка 160 | До знака «/» - код налоговой льготы, если она имеется (приложение № 6 к Порядку
).
После знака «/»:
|
| Строка 170 | Среднегодовая стоимость имущества, которая не облагается налогом (сумма показателей из графы 3 строк 020-140, деленная на 13 ). |
| Строка 180 |
Заполняется только если Код вида имущества - «02» . Доля балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ. |
| Строка 190 | В общем случае налоговая база = Строка 150 - Строка 170. Если Код вида имущества - «02» (в строке 180 есть значение): база = (Строка 150 - Строка 170) х Строка 180 |
| Строка 200 | Заполняется, если законом субъекта установлена пониженная ставка:
|
| Строка 210 | Налоговая ставка |
| Строка 215 | Коэффициент, применяющийся в отношении ж/д путей |
| Строка 220 | Сумма налога за год: Строка 190 х Строка 210 / 100 |
| Строка 230 | Сумма авансовых платежей |
| Строка 240 | При наличии региональной льготы с кодом 2012500
:
|
| Строка 250 | Сумма налоговой льготы по коду из строки 240 |
| Заполняется, если Код вида имущества - «04» . Указывается сумма налога, уплаченного за пределами РФ в отношении имущества, принадлежащего российскому юрлицу. | |
| Строка 270 | Остаточная стоимость основных средств на конец года |
Раздел 2.1
Этот раздел содержит сведения об объектах, в отношении которых заполнялся Раздел 2. Он состоит из блоков строк 010-050 , в которых указывается:
- по строке 010 - кадастровый номер объекта;
- по строке 020 - условный номер из Реестра недвижимости;
- по строке 030 - инвентарный номер (при отсутствии кадастрового и условного);
- по строке 040 - код ОКОФ;
- по строке 050 - остаточная стоимость объекта на конец года.
Число блоков должно соответствовать количеству облагаемых объектов имущества.
Раздел 3
Последний раздел декларации предназначен для расчета налога на имущество, который исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. Заполнение строк - в следующей таблице.
Таблица 2. Заполнение раздела 3 декларации по налогу на имущество организаций
| Поле | Показатель |
| Код вида имущества (код строки 001) | Код из Приложения № 5 к Порядку , обычно код «11 » |
| Код ОКТМО (код строки 010) | ОКТМО |
| Строка 014 | Кадастровый номер здания (строения, сооружения) |
| Строка 015 | Кадастровый номер помещения внутри здания, если объектом является это помещение |
| Строка 020 | Кадастровая стоимость объекта |
| Строка 025 | Необлагаемая часть стоимости (входит в строку 020) |
| Строка 030 | Если объект находится в общей (долевой) собственности, указывает размер доли |
| Строка 035 | Заполняется, если для здания определена кадастровая стоимость, а для помещения внутри, являющегося объектом налогообложения - нет. Указывается доля, равная: Площадь помещения / Площадь здания |
| Строка 040 | До знака «/» - код льготы согласно приложению № 6 к Порядку (кроме кодов 2012400 и 2012500). Только для кода 2012000 : после знака «/» - номер, пункт, подпункт регионального закона, который ввел льготу |
| Строка 050 | Заполняется, если объект находится на территории разных субъектов РФ. Указывается доля кадастровой стоимости, относящаяся к данному региону |
| Строка 060 | Налоговая база: (Строка 020 - Строка 025) х Строка 030 (если заполнена) х Строка 050 (если заполнена) |
| Строка 070 | Если установлена льгота с кодом 2012400
:
|
| Строка 080 | Размер льготной ставки (если заполнена Строка 070) |
| Строка 090 | Для иностранных организаций. Указывается коэффициент, равный: число месяцев владения объектом / 12 |
| Строка 100 | Сумма налога за год:
|
| Строка 110 | Сумма авансовых платежей внутри года |
| Строка 120 | При наличии льготы с кодом 2012500
:
|
| Строка 130 | Сумма льготы из Строки 120 |
Образец заполнения
Посмотрите, как следует заполнять декларацию по налогу на имущество организаций за 2017 год:
- Титульный лист:
- Раздел 1:
- Раздел 2:
- Раздел 2.1:
- Раздел 3:
Нормативные документы
- Приказ ФНС от 31 марта 2017 года номер ММВ-7-21/271@;
- Налоговый кодекс РФ, статья 378.2 «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества».
С 2017 года налоговая служба ввела разъяснения относительно налоговых периодов по налогу на имущество. С первого числа 2017 года, отчетными периодами являются 1, 2 и 3 квартал года, если это касается исчисления налога на имущество по кадастровой стоимости.
В чем суть налога на имущество организаций
Налог на имущество организаций – является региональным. За отчетный период организации вносят платежи за движимые и недвижимые объекты, находящиеся во владении. Уплачивают эти налоги все организации, которые работают на территории страны.
Важно! Для отдельных категорий могут быть установлены льготы, как на всероссийском, так и на региональном уровне.
Не являются лицами, которые обязаны вносить платежи по налогу на имущество организаций за 2017:
- Те, которые являются организаторами Олимпийских, Паралимпийских игр, относительно собственности находящегося в их владении.
- Тем, кто является партнерами указанных выше организаций, если их работа касается организации Олимпийских игр в Сочи.
Это освобождение от уплаты действует только до 2019 года, то есть еще в 2017 указанные лица смогут не уплачивать налоги на собственность и не подавать отчетность.
Объектами для уплаты налогов являются движимые и недвижимые объекты, которые находится на балансе, и есть объектами основных средств. Не нужно уплачивать за:
- Земучастки и другие объекты природопользования.
- Имущество, что пребывает во владении муниципалитета, используется для оборонных нужд, обеспечения правопорядка.
Налоговая база
- Цена.
- Амортизация.
Для определения налоговой базы осуществляют вычет из первичной стоимости амортизации. При условии, что для имущества, такого понятия как амортизация не существует, вычет происходит в размере тех платежей, которые заложены в отчетности как регулярные амортизационные отчисления. Для каждого налогового периода есть свои нормативы.
Льготы
Есть разного рода льготы, как на региональном, так и на государственном уровне. Причем от уплаты этого налога некоторые могут вовсе освободить, а не только уменьшить платежи. Такого рода платежи не вносятся на протяжении 3 лет, если объекты, поставленные на учет имеют высокую энергоэффективность. Если имущество используется для строительства и ремонта такого рода льгота действует на протяжении 10 лет.
Коды налоговых периодов
С 2017 года в расчет берется кадастровая стоимость, а расчет происходит за 1 (код 21), 2 (17) или 3 квартала (18).
Налоговые периоды на налог на имущество в выражении кодов за 2017 год отображаются так:
- 01 – соответствует январю.
- 02 – февралю.
- 03 – марту.
- 04 – апрелю.
- 05 – маю.
- 06 – июню.
- 07 – июлю.
- 08 – августу.
- 09 – сентябрю.
- 10 – октябрю.
- 11 – ноябрю.
- 12 – декабрю.
В налоговую отчетность по кварталам стоит вносить такие коды:
- 21 – первый квартал.
- 22 – второй.
- 23 – третий.
- 24 – четвертый.
Если осуществляется реорганизации то коды для кварталов для налогообложения – 51, 54, 55, 56 соответственно. При той же реорганизации или ликвидации по месяцам коды с января по декабрь – 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81, 82 – для месяцев по порядку.
Авансовые платежи по налогу на имущество организаций:
- 21 – первый квартал.
- 17 – полугодие или два квартала.
- 18 – 9 месяцев или три квартала.
- 51 – первый квартал при ликвидации или реорганизации.
- 47 – полугодие или два квартала при реорганизации или ликвидации.
- 48 – за 9 месяцев или три квартала при реорганизации и ликвидации.
- 34 – декларация по налогу на собственность за целый год – 12 месяцев.
Способы и место подачи декларации
Важно также ориентироваться в кодах способов передачи документов, они включают следующие выражения:
- 01 – на бумаги в случае пересылки при помощи почты. При этом обязательно нужно сделать опись вложенных документов, чтобы при возникновении спорных ситуация иметь факт подтверждения отправки.
- 02 – на бумаге, только передаются документы лично в руки инспектору.
- 03 – если отчетность на двух носителях бумажном и в цифровом, и при этом передается лично. 08 – если такой набор отправляется по почте.
- 04 – при помощи телекоммуникационных каналов связи.
- 05 – другие методы передачи.
- 06 – съемный носитель, предается лично.
- 07 – съемный носитель, пересылается по почте.
- 09 – на бумаге, с применением штрих-кода и личной передачей.
- 10 – на бумаге с применением штрих-кода, но пересылкой по почте.
Что касается места подачи декларации, то отличают такие коды:
- По месту жительства предпринимателя – 120.
- По месту расположение российской организации, если уплачивает налог иностранная компания – 210.
- По месту расположения правопреемника, которые не является крупным налогоплательщиком – 215.